Компании встали в очередь на налоговый мониторинг с 2021 года
Крупные компании все активнее раскрывают свою деятельность перед налоговыми органами. По данным ФНС России с 2021 года к 95 участникам системы налогового мониторинга добавятся еще 116 субъектов хозяйствования. Ситуацию комментирует доцент кафедры экономики и финансов, к. э. н. Ирина Куликова.
Подобный рост объясняется не только выгодой в части избавления от налоговых проверок, но и предписанием госкомпаниям по возможности подключиться к системе налогового мониторинга. С января 2021 года к системе налогового мониторинга присоединились 10 компаний группы «Роснефть», включая НК «Роснефть», 17 дочерних компаний «Газпрома», пять дочерних компаний НОВАТЭК, четыре – ЛУКОЙЛа, «Норильский никель» и Московская биржа. Среди новых участников много иностранных компаний: Procter & Gamble c двумя «дочками», «Леруа Мерлен», МЕТРО Cash & Carry, «Нестле», «Ферреро», «Тиккурила».
Заявления на налоговый мониторинг предоставили семь компаний, администрируемых в территориальных налоговых органах, в том числе «Роснано», «Петербургский нефтяной терминал», «Международный аэропорт Симферополя», «Башня «Федерация». Все эти участники будут переведены на межрегиональный уровень налогового администрирования. Большинство участников (93%) предоставляют удаленный доступ к своим учетным сведениям или к витринам данных, которые интегрированы с информационно-управляющей системой предприятий со встроенными контрольными процедурами. Это позволяет налоговому органу использовать возможность дистанционного контроля и сократить объемы истребования документов.
Такая новая форма налогового контроля как налоговый мониторинг появилась в России в 2016 году, но до сих пор это было доступно только крупным налогоплательщикам, но с 2021 года к данной системе могут присоединиться и некоторые представители среднего бизнеса.
Суть налогового мониторинга заключается в том, что налоговые инспекторы получают доступ к учетной базе организации и контролируют правильность исчисления и уплаты налогов. Взамен организацию освобождают от камеральных и выездных проверок за этот период, но есть и исключения. Порядок проведения налогового мониторинга прописан в разделе V.2 НК РФ. Переход на налоговый мониторинг добровольный.
Отмечает Ирина Куликова
Как стать участником налогового мониторинга?
Подать заявление на налоговый мониторинг с 2021 года компании могли до 1 октября 2020 года. Направить такое заявление в 2020 году можно было в электронном виде. Форма заявления утверждена Приложением №1 к приказу ФНС России от 21.04.2017 №ММВ-7-15/323 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним».
Одновременно с заявлением на налоговый мониторинг направляют следующие документы: регламент информационного взаимодействия, информацию о взаимозависимых лицах, учетную политику для целей налогообложения, внутренние документы, регламентирующие системы внутреннего контроля организации. До 1 ноября налоговая инспекция рассматривает полученные материалы и в течение 5 рабочих дней принимает решение провести налоговый мониторинг или отказать. Отказать могут из-за несоответствия критериям, либо несоответствия системы внутреннего контроля или информационного взаимодействия установленным требованиям.
При положительном решении мониторинг начинается с 1 января следующего года. Если организация не пожелает продолжать мониторинг в течение второго года, следует подать в налоговый орган заявление об отказе не позднее 1 декабря контролируемого года. Если такого заявление от налогоплательщика не будет, то налоговый мониторинг продлевается автоматически еще на два календарных года.
В 2020 году к налоговому мониторингу могли присоединиться компании, у которых: объем годовых доходов – 3 млрд руб.; активов – 3 млрд руб.; совокупная сумма исчисленных за год налогов - 300 млн руб., соответствие всем трем критериям одновременно.
Отметим, что в 2020 году Правительство РФ утвердило Концепцию развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга от 21.02.2020 № 381-р. Концепцией предусмотрено дальнейшее снижение критериев вхождения в систему налогового мониторинга.
Чтобы стать участником налогового мониторинга с 2022 года компаниям следует подать заявление до 1 июля 2021 года. Для привлечения к налоговому мониторингу большего количества налогоплательщиков, требования планируют снизить, соответствующий законопроект принят в Госдуме.
Планируемые изменения будут реализованы с 2022 года, то есть на мониторинг могут перейти компании с: объемом годовых доходов – 1 млрд руб.; активов – 1 млрд руб.; совокупной суммой уплаченных за год налогов – 100 млн руб., соответствие хотя бы одному критерию.
Плюсы и минусы налогового мониторинга
Выгода для компаний раскрывать свою деятельность перед налоговыми органами заключается в следующем:
- компании, которой нечего скрывать от налоговых органов, больше доверяют государственные органы и партнеры;
- налоговые органы не будут проводить камеральные и выездные налоговые проверки в период действия налогового мониторинга, но есть исключения. Так, проверки могут проводить при возмещении НДС или акциза, уменьшении суммы налога к уплате или увеличении убытка по сравнению с предыдущей декларацией, досрочном прекращении мониторинга, предоставлении декларации позднее 1 июля года, следующего за контролируемым годом;
- в процессе мониторинга налогоплательщик может сразу узнать, что налоговый орган нашел ошибки и противоречия, и урегулировать эти вопросы без штрафов;
- если имеются сомнения в правильности начисления или уплаты налогов, можно проконсультироваться с налоговым органом и получить их мотивированное мнение;
- сокращается глубина проверки налоговой отчетности – со стандартных трех лет до года в течение отчетного периода и последующих девяти месяцев.
К недостаткам можно отнести постоянный контроль со стороны налоговых органов, риск утечки конфиденциальной информации также присутствует и серьезные требования к системе внутреннего контроля налогоплательщика.
Как проходит налоговый мониторинг?
Налоговые органы проводят его на своей территории, на основе деклараций и учетных данных из базы налогоплательщика, куда организация дает доступ.
Налоговый орган имеет право:
- запрашивать документы, информацию по расчетам и уплате налогов, сборов, страховых взносов;
- требовать устные или письменные пояснения по существу запроса;
- привлекать специалистов и экспертов.
Документы или информацию по запросам следует отправлять в налоговый орган в виде заверенных копий: в бумажном виде – через уполномоченного представителя или по почте; в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. На подготовку документов у налогоплательщика есть 10 дней. Если налоговые инспекторы находят недочеты или ошибки, они отправляют организации мотивированное мнение. Это можно сделать максимум до 1 июля года, следующего за периодом мониторинга. Если у налогоплательщика нет возражений, то он обязан исполнить требования налогового органа. Если возражения имеются, то следует отправить их в налоговый орган в течение месяца, откуда их перенаправят в ФНС России для проведения процедуры согласования. В результате мнение налоговой или изменят, либо оставят в силе и его необходимо будет исполнить.
